影响注册会计师独立思考的因素

影响注册会计师独立思考的因素

一、影响注册会计师独立性的因素及思考(论文文献综述)

马月娥[1](2022)在《我国注册会计师审计独立性研究》文中研究说明近年来一系列舞弊案件的发生愈发表明,独立性是注册会计师执业的灵魂,是进行审计工作的基础。注册会计师作为市场经济的参与者,唯有保持独立性才能有效减少因独立性问题引发的会计信息失真。同时,基于审计失败案件曝光频率的不断上升,监管部门也在不断加大对于注册会计师行业的监管执法力度。本文通过对注册会计师审计独立性的分析探讨和思考,提出加强注册会计师审计独立性的对策,以期为监管部门进一步规范注册会计师行业执业提供建议。

卫冰[2](2021)在《非审计服务对审计质量的影响研究 ——以希格玛事务所为例》文中认为伴随着我国经济与社会的发展,审计服务市场的竞争也愈演愈烈。各个会计师事务所也积极思考如何拓展出新的业务领域得以在强烈的竞争下更好的生存,制定出长远的发展战略。随着审计业务市场的饱和,竞争日益激烈,审计风险也在逐步攀升,非审计业务成为会计师事务所服务领域至关重要的组成部分。非审计服务在带给会计师事务所发展空间与拓宽盈利渠道的同时,也为客户的发展提供了助力。与此同时,注册会计师在拓宽非审计业务时,保证审计业务质量也应该是会计师事务所的立足点。随着会计师事务所非审计服务收入占比增大,国内外审计的失败案例层出不穷,非审计服务对于审计质量的影响已经成为了广泛关注的话题。通过阅读国内外的相关文献总结出,对于非审计服务对审计质量的影响基本存在着正相关与负相关两种相关关系。本文运用理论分析、实证检验与案例分析相结合的方法,研究得出非审计服务与审计质量之间的关系。理论分析方面首先介绍了非审计服务与审计质量的研究综述,其次运用委托代理理论、重复博弈理论、知识溢出理论、声誉资本理论四种理论阐释了非审计服务对审计质量的影响;实证检验方面,选取最新的数据变量建立模型,运用回归分析方法对各组样本分别进行回归分析并得出最终结论;案例分析方面,以希格玛会计师事务所为例,介绍其基本情况与非审计业务中的规范操作。本文的研究结果表明,非审计服务的提供不会对审计质量造成影响。尽管非审计服务的提供增大了注册会计师行业发展的获利空间,但注册会计师不应以损害审计独立性为前提向被审计单位提供非审计服务。本文的研究意在对于非审计服务与审计质量之间的关系提供一定的借鉴,更好的促进会计师事务所开展非审计业务。

胡豆[3](2021)在《辅仁药业审计失败案例研究》文中进行了进一步梳理上市公司为了自身能更好的发展,需要吸引大量的资本注入,而投资方或债权人都会通过企业的财务报表来判断企业是否保持着良好的运行状况,从而决定是否投资或借款。但受多方面因素影响,企业难以一直保持盈利,但为了引进资金,企业往往会在财务存在问题时,通过财务造假伪造财务数据。所以根据相关条例规定,上市公司的财务报告需要经注册会计师审计,得出审计报告后才能对外公布,而标准无保留意见的审计报告对于利益相关者来说就成了上市公司财务报告的保证书。换言之,注册会计师拥有判断上市公司的年报是否公允反映该企业财务状况的权利。但根据近年来出现的一系列财务造假案件,我们会发现注册会计师并没有达到其应有的监督效果,2019年辅仁药业、康美药业等多家上市公司均出现了财务舞弊问题,而且舞弊金额巨大,从几百万到几百亿不等,而本来应该起到监督和查错纠弊作用的注册会计师和会计师事务所,却没有发现上市公司中存在的舞弊状况,并对财务报表发表不适当的审计意见。这不仅会使利益相关者受到虚假信息误导,造成经济损失,还会使公众对会计师事务所的信任程度下降,令会计事务所的名誉受到影响。此外,与事实不相符合的审计结论会让本来应该退市的公司获得更多的资金,导致其它运行状况不错的公司反而无人问津。在这些审计失败事件曝光后,会让投资者对其他公司的标准无保留意见的财务报告也产生一定的怀疑,甚至不再有投资意愿,审计失败事件对证券市场会造成极其恶劣的影响。本文对辅仁药业审计失败的案例进行分析,先分析审计失败的不同概念,比较不同概念的优缺点,然后选择与本文相符的概念作为理论基础,然后探讨审计失败与经营失败、舞弊等相关概念之间的关系,发现可能会导致审计失败的因素。本文对于审计失败的原因是从三个方面分析的,对于辅仁药业来说,股权高度集中导致监管流于形式,使高管具有舞弊的动机与机会;会计师事务所方面,则是对瑞华会计师事务所分所监管不严,导致分所未认真评价业务风险并随意承接业务,且因为相关法规规定让其不畏处罚;然后,瑞华会计师事务所未保持独立性还会导致审计人员未勤勉尽责,对审计程序的选择不妥当,此外审计人员在审计过程中,如果没有足够的专业胜任能力,也会出具不正确的审计意见。最后,结合以上审计失败的成因,针对上市公司、会计师事务所和注册会计师提出相对应的措施及建议,从而避免审计失败再次发生。

伍琴[4](2021)在《中天运会计师事务所对博金贷平台专项审计问题研究》文中提出自改革开放以来,我国经济全面发展,人民生活水平和收入都有了显着的提高,随着人均可支配收入的增加,在保障生活质量的前提下,人们开始寻求更好的投资渠道,希望通过投资增加财富,而我们恰恰正处在手机、电脑等移动互联网飞速发展的时代,满足人们需求的互联网金融便应运而生。互联网金融的表现形式中最典型代表就是P2P网络借贷。但网贷平台良莠不齐,投资者在进行选择时需要通过第三方审计披露的内容获取更多的信息,网贷行业也需要第三方审计参与以吸引更多客户前来投资,金融监管部门同样需要借助第三方审计进行行业监督,P2P网贷平台专项审计便应运而生。但注册会计师在进行P2P网贷平台专项审计的过程中,往往会出现应有的审计程序没有得到执行的情况,造成这种情况的原因有很多种,可能是考虑到审计费用,也可能是业务水平或者是行业法规的因素,总结来说都是没有严格遵照互联网金融行业审计要求的结果,导致在问题平台爆出前,专项审计却未发现并披露其存在的问题。本文采用理论和案例相结合的方法,在P2P网络借贷平台专项审计相关理论的基础上,选取了中天运会计师事务所对博金贷平台的专项审计案例进行分析,得出相关结论,笔者期盼本文能对P2P网络借贷平台专项审计的研究有所贡献,使审计三方关系及政府监管部门能对此有所思考,对其承担的责任有清晰的认识,努力为互联网金融行业的发展贡献出自己的一份力量,同时能够对注册会计师接下来的实务工作有所启发和帮助。本文基于P2P网络借贷平台专项审计的有关理论及国内外的研究现状。对P2P网络借贷和P2P网络借贷平台专项审计两部分的概念和特点进行了介绍,分析了P2P网络借贷平台专项审计的风险。本文认为,P2P网络借贷平台专项审计的风险点主要在五个方面,分别是信用风险、信息不对称风险、技术风险、经营风险和法律风险。接下来,选取中天运会计师事务所对博金贷平台的专项审计案例进行案例介绍。博金贷平台是一家专注于科技金融的网络借贷信息中介平台,为出借人和借款人提供交易平台。中天运会计师事务所是国内排名靠前的会计师事务所,但近年内遭到证监会处罚。在本案例中中天运会计师事务所及其注册会计师对于财务内控的合规性、平台官网披露的信息真实性和一致性、平台信息科技基础设施安全情况等没有实施审计程序,且专项审计报告内容不符合报告编写指引规定。通过对问题产生的原因进行分析时,可以发现注册会计师未按照互联网金融行业审计要求规范实施审计程序,中天运会计师事务所对P2P网络借贷平台专项审计工作的质量控制制度不健全,被审计单位管理层对专项审计风险的认识不全面,加之审计的独立性受经济利益的影响,从外部原因分析,互联网金融监管政策法规未明确落实导致审计报告不规范以及互联网金融专项审计制度的缺失导致无法进行全过程跟踪审计。通过上述分析,本文得出如下结论:注册会计师未勤勉尽责是导致审计问题出现的直接原因,间接原因在于会计师事务所在质量控制方面不严格,被审计单位行业的特殊性是导致审计问题出现的内在原因,互联网金融行业监管法律法规制定的延迟性是导致审计问题出现的外在原因,缺乏明确的P2P网络借贷平台专项审计标准是基础性原因。在分析原因的基础上,寻求相对应的解决对策。首先,注册会计师应加强职业素养教育和互联网金融审计专业知识培训。其次,会计师事务所需优化网络借贷专项审计程序,健全P2P专项审计质量控制制度。再次,被审计单位应全面认识关注P2P网络借贷平台专项审计的风险点。接着,政府应落实具体的互联网金融政策法规,完善P2P网贷行业的准入与退出制度。然后,互联网金融监管机构要加快建立数控金融监管平台,完善监管评级的体系。最后,国家需建立健全互联网金融专项审计制度,明确审计标准,规范审计行为。

仇靖元[5](2021)在《农业类上市公司财务舞弊及审计对策研究 ——以獐子岛为例》文中研究指明近年来,我国经济的快速发展带动了资本市场的日臻完善,健康、透明的资本市场是我国上市公司蓬勃发展的前提。然而,数十年来我国上市公司财务舞弊的问题屡见不鲜,尤其是农业类上市公司,财务造假比例之高更是令人瞠目。中国资本市场早期的农业类上市公司数量不多,但随着大力推进农业现代化,越来越多的农业企业也开始进军资本市场。由于农业类企业存货具有生物性资产特殊性,上市公司实施财务舞弊往往难以被外部审计机构识别,一定程度上助涨了财务舞弊行为的发生。即使在证监会高压监管下,农业类企业财务舞弊这一现象仍然屡禁不止。由此,针对农业类企业财务舞弊的成因探索与对策研究就显得十分必要,进一步深入分析农业类企业财务舞弊行为、手段及探索审计对策具有重要的理论意义和实践价值。本文在已有研究的基础上,从农业类上市公司整体情况入手,梳理了财务舞弊的主要手段及原因。研究发现,农业类上市公司舞弊手段主要是虚增收入和虚增资产;舞弊原因主要是由于气候、环境因素的影响导致企业的生物性资产成长不稳定,进而,在其经营业绩不善时,容易利用税收优惠政策、生物性资产的隐蔽性、薄弱的内部控制进行财务舞弊。本文以舞弊风险因子理论、信息不对称理论、内部控制理论等为理论基础,选取农业类财务舞弊典型公司獐子岛作为研究对象.运用案例研究法对獐子岛财务舞弊的手段、动因以及大华会计事务所审计失败的原因进行深入剖析。以上述研究为基础,本文认为注册会计行业应加强对农业类上市公司重大财务舞弊行为的识别评估与审计应对,具体包括:严格执行风险评估程序、加强针对审计证据支撑审计结论可靠性的甄别、利用卫星通讯技术等高科技手段,加强存货监盘。有关证券监管部门应建立健全相关监管法律及赔偿办法并探索实施,具体包括:完善审计市场环境以提高审计独立性、加大处罚力度以增强法律威慑力、完善诉讼手段以保障投资者权益。经过研究,本文试图为防范农业类上市公司财务舞弊提出具有针对性的审计应对策略及监管建议,以促进资本市场的健康发展。

高珂[6](2021)在《九好集团审计失败案例研究》文中研究表明近年来,审计工作的重要性体现的愈发明朗,其受到更大的重视,审计工作的范围较之过去,也有所变化,审计工作者拥有了更加广阔的舞台。习近平总书记于全国审计机关先进集体和先进工作者表彰大会上,对我国审计工作的现状及未来发展情况发表重要讲话。与此同时,我国证券市场整体发展态势良好,但是,由于多方原因,审计失败案例仍然时有发生,审计失败造成的影响广泛而恶劣,一方面,给投资者决策带来误导,影响事务所及会计师声誉;另一方面,也扰乱了资本市场的稳定发展。基于此,加强对审计失败成因的研究并及时提出防范对策显得迫在眉睫。本文选取九好集团审计失败案,当前国内外文献中,对于审计失败的研究已较为成熟,继而梳理本文的基础理论。以九好案为依托,首先进行案情回顾,归纳九好集团财务舞弊行为及证监会处罚结果,其次从以下四个层面分别进行成因分析,会计师事务所承接业务过于草率、独立性缺失且三级质量控制复核环节未落到实处,注册会计师亦存在不当行为;被审计单位舞弊动因充足且舞弊水平高明,增加审计难度;行业监管不力且处罚力度不足,造成审计执业环境不够优化。进而针对成因,从九好集团审计失败案例中得出启示,基于会计师事务所和注册会计师立场,提出事务所应科学评估业务,保持审计独立性;注册会计师应提升职业道德素养及执业能力;国家层面也应加强对事务所的监管及增加处罚力度等建议。通过本案例的研究,有助于进一步了解九好集团审计失败的相关情况,对会计师事务所科学承接业务及注册会计师提升执业能力提供有益借鉴。

李青华[7](2020)在《立信会计师事务所对大智慧公司审计研究失败的案例》文中认为中国资本市场在不断的发展中,审计的作用慢慢体现出来,由于对其的需要持续的增多,注册会计师(CPA)作为鉴证上市公司财务信息真实性、合法性、公允性的“经济警察”也更加令人关注,同时审计失败发生的可能性也随上市公司规模扩大、业务种类增多、财务舞弊手段众多而不断增大。注册会计师防范审计失败的难度日益增加。审计失败不但给投资者带来严重的经济损失,也严重影响了会计事务所及相关工作人员对外的可信度,甚至使得社会公众不相信其工作的能力,不利于资本市场的健康发展。本文将理论研究结合案例分析,在国内外学者对审计失败研究的基础上,围绕立信会计师事务所对上海大智慧股份有限公司审计失败的经典案例,深入探究审计失败的表现、成因及后果,提出有针对性的防范措施来防范审计失败,为注册会计师审计行业的健康发展贡献自己的绵薄之力。首先,介绍了审计失败的定义以及表现形式,基于过程论而言,将注册会计师及相关单位在进行审计工作的时候,在遵守一般公认的审计准则和执行具体审计程序上未能做到勤勉尽责,或者主观上放弃其独立性,串通管理层对重大事项进行欺诈隐瞒,未能披露上市公司财务报表中存在的财务舞弊情况,出具的是具有虚假内容的审计报告,称之为审计失败。其有两种表现形式:审计过失和审计欺诈。出现这种情况的因素有很多,如被审计单位财务舞弊、注册会计师能力不足、会计师事务所质量控制不到位以及审计行业监管薄弱等。本文研究的理论基础,包括信息不对称理论、委托代理理论、审计冲突理论和GONE理论,从理论层面对审计失败的成因作出了阐释。其次,选取了立信对大智慧年报审计这一经典的审计失败案例,分别从虚假收入确认、成本跨期列支、提前合并子公司报表等方面介绍了上海大智慧公司财务舞弊的情况,立信事务所在审计上海大智慧公司报表时由于未严格执行审计准则,审计程序不到位,从而出具了虚假的审计报告,对社会造成不良影响,受到证监会处罚,致使其声誉受损,并按判决须对投资者的损失承担连带赔偿责任。再次,对案例中的问题进行原因分析,从立信会计师事务所及审计人员方面,发现了事务所及审计人员在审计过程中未保持必要的职业谨慎和怀疑态度,对现代风险导向审计理念落实不到位,审计程序和工作底稿编制审核不到位以及事务所对审计报告质量控制失效为审计失败提供了可能。被审计单位治理结构的不完善,助力企业恶意进行财务舞弊,外在诱因加上会计师事务所及审计师执行审计准则不到位直接导致了审计失败的发生。审计市场的无序竞争、注册会计师行业相关法律法规以及行业自身监管还存在不到位的情况等现行其他外部环境也会使得这种情况一再出现。最后,本研究利用相关例子,在对其进行探讨的基础上得到了一定的结论:在审计市场过度竞争监管力度不足的外在环境下,由于被审计企业的专门性的财务作假,而注册会计师职业胜任能力不足、会计师事务所质量控制失效致使未能披露上市公司财务报表中存在的财务舞弊情况,出具了具有虚假内容的审计报告,直接将导致审计失败的发生。注册会计师、会计师事务所未能做到勤勉尽责导致审计失败,需要对投资者的损失承担连带赔偿责任。相关审计企业应贯彻风险导向审计理念,强化质量控制,有关管理部门应进一步完善上市公司审计监管体系,规范审计标准,增加惩罚力度,防范发生审计失败。

彭雯静[8](2020)在《注册会计师独立性的影响因素及对策探讨》文中提出自本世纪初以来,我国社会经济的不确定性因素逐渐增加,全球市场竞争日益激烈,人们开始越来越多的关注注册会计师的独立性。本文从形式上的独立性和实质上的独立性对注册会计师审计独立性这一概念进行阐述。通过研究,本文对影响注册会计师审计独立性的因素进行了分析,得出影响注册会计师独立性的主要因素,并对如何提高我国注册会计师审计独立性这一问题提出了解决对策。

徐颢[9](2020)在《审计聘约的稳定性与审计质量关系研究 ——以康得新审计失败为例》文中研究表明自从注册会计师审计制度产生以来,审计质量就受到了社会各界的普遍关注。投资者、债权人和政府做决策少不了注册会计师审计的财务信息,基于这个背景,整个市场对于注册会计师审计的需求不断增加。但是,在各种主、客观因素的共同影响和作用下,注册会计师审计无法完全保证会计信息的质量要求,经常出现审计失败的问题。近年来,国内外都发生了一批上市公司财务造假的丑闻,公众在一定程度上质疑注册会计师的审计质量,审计失败在一定程度上破坏了独立审计的社会公信力,严重毁坏了注册会计师的社会声誉,甚至使人们难以信任注册会计师。在对审计失败的原因进行反思和分析时提出了一个问题,就是审计聘约的稳定性与审计质量的关系。现阶段,会计师事务所任期过长,审计聘约拥有太强的稳定性,严重影响审计的质量。因此,国内外开始制定大量的改善审计质量的措施,包括强制轮换制度。最近几年来,社会各界非常重视审计聘约的稳定性与审计质量关系问题,包括管理当局、学术界、实务界等,2004年我国监管机构开始要求实行审计轮换制度。研究首先是研究背景及意义、文献综述、研究目标、研究内容、拟解决的关键问题。第二章理论概述,重新阐述相关理论基础和定义,对“为什么需要审计”加以说明,阐述审计质量的内涵,科学评价审计的质量,同时,对研究所使用的会计师事务所任期的年限对审计聘约稳定性的影响加以说明。第三章对我国现阶段审计质量现状进行了描述,并剖析我国审计质量低下的原因。第四章引入瑞华会计师事务所审计康得新失败的案例,分析了此次审计失败的主要原因,通过案例分析法研究审计聘约的稳定性与审计质量的关系。第五章得出结论,会计师事务所任期过长,审计聘约的稳定性过强反而不利于审计质量的提高;并提出了切实可行的建议,同时提出了研究的不足以及对未来研究方向的展望。本文的研究成果对于确立适合我国的审计轮换制度和注册会计师行业的健康发展有重要的价值和意义,同时,也有利于提高审计质量。

翟雯娟[10](2020)在《X会计师事务所审计质量评价体系优化研究》文中认为近年来,国内外证券市场出现了一系列会计师事务所出具不实审计报告的事件,社会审计提供服务的质量一直争议不断。尤其,我国近几年被惩戒的事务所和注册会计师们整体呈上升趋势。但是,目前我国大部分会计师事务所仅以中国注册会计师协会发布的综合评价办法来评价自身的审计质量,尚没有一套适合自身的审计质量评价体系。因此,本文以X会计师事务所为例,构建一套实用性强、有针对性的评价体系,有助于发现事务所自身的问题所在,采取针对性的举措,改善审计质量,提高行业竞争力并且有助于其他会计师事务所进行借鉴参考。首先,介绍了本文研究的背景、目的与意义,并对近年来国内外关于审计质量的影响因素和评价指标文献进行了归纳总结;然后,通过阅读文献了解了审计质量相关的概念和本文要用到的理论知识;其次,在第三章通过实地访谈的方法了解了X会计师事务所的现状,分析了其评价办法存在的问题,提出了本文研究的视角并加以分析,为后面的研究作铺垫。最后,通过层次分析法对现有的评价办法进行了改进设计,得到了一套包含5个一级指标、15个二级指标和18个三级指标的评价体系,并应用于X会计师事务所项目中进行实践,通过评价得分的分析,提出了相应的建议和举措来改善该事务所的审计质量。

二、影响注册会计师独立性的因素及思考(论文开题报告)

(1)论文研究背景及目的

此处内容要求:

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景,再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题,并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例:

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

(2)本文研究方法

调查法:该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法:用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法:通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法:通过调查文献来获得资料,从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法:依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法:对研究对象进行“质”的方面的研究,这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法:通过具体的数字,使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法:运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法:这是社会科学用来分析社会现象的一种方法,从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法:通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、影响注册会计师独立性的因素及思考(论文提纲范文)

(1)我国注册会计师审计独立性研究(论文提纲范文)

一、审计独立性的含义以及必要性
    (一)审计独立性的含义
    (二)审计独立性的具体表现
        1.审计机构的地位
        2.审计工作的独立性
        3.审计机构经济来源的独立
    (三)维护审计独立性的必要性
二、注册会计师审计独立性的影响因素
    (一)社会环境层面
        1.执业准则尚不够规范,行业自律监管差
        2.法律责任还不清晰
    (二)事务所层面
        1.非良性的行业内部竞争
        2.不合理的审计收费和付款方式
        3.不规范的内部控制制度和管理制度
    (三)注册会计师层面
        1.执业人员专业素质不够
        2.执业人员职业道德意识薄弱
三、提高我国注册会计师审计独立性的几点建议
    (一)社会环境层面
        1.加强行业监管,改善竞争秩序
        2.完善法律规范,加强审计法制建设
    (二)事务所层面
        1.拓宽事务所业务,实行事务所轮换制
        2.扩大事务所规模
    (三)注册会计师层面
        1.加强注册会计师业务培训
        2.加强注册会计师思想道德教育

(2)非审计服务对审计质量的影响研究 ——以希格玛事务所为例(论文提纲范文)

摘要
abstract
第一章 绪论
    1.1 研究背景与意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 国内外研究现状综述
        1.2.1 审计质量的研究综述
        1.2.2 非审计服务与审计质量的关系
        1.2.3 国内外研究文献评述
    1.3 研究的内容、方法与技术路线图
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
        1.3.3 技术路线图
    1.4 创新点
第二章 相关概念及理论基础
    2.1 核心概念界定
        2.1.1 审计质量
        2.1.2 审计独立性
        2.1.3 非审计服务
    2.2 理论基础
        2.2.1 委托代理理论
        2.2.2 重复博弈理论
        2.2.3 知识溢出理论
        2.2.4 声誉资本理论
第三章 会计师事务所非审计服务对审计质量影响的理论分析
    3.1 我国会计师事务所非审计业务的现状调查
    3.2 我国会计师事务所审计质量与盈余管理的关系
    3.3 我国会计师事务所非审计业务对审计质量影响的机理分析
        3.3.1 税务服务对审计质量的影响
        3.3.2 管理咨询服务对审计质量的影响
        3.3.3 资产评估服务对审计质量的影响
        3.3.4 财务顾问服务对审计质量的影响
第四章 会计师事务所非审计服务对审计质量影响的实证分析
    4.1 研究假设
        4.1.1 理论基础
        4.1.2 研究假设的提出
    4.2 研究变量的设计
        4.2.1 被解释变量
        4.2.2 解释变量
        4.2.3 控制变量
        4.2.4 研究模型设计
    4.3 样本选取与统计描述
        4.3.1 样本的选取
        4.3.2 数据来源
        4.3.3 描述性统计
        4.3.4 相关性分析
    4.4 回归分析与假设检验
        4.4.1 回归分析
        4.4.2 稳健性检验
第五章 希格玛会计师事务所非审计服务对审计质量影响的应用分析
    5.1 希格玛会计师事务所概况
        5.1.1 希格玛会计师事务所业务概况
        5.1.2 希格玛会计师事务所人员概况
        5.1.3 希格玛会计师事务所接受外部监管概况
    5.2 希格玛会计师事务所非审计业务概况
    5.3 希格玛会计师事务所的审计与非审计业务控制制度分析
        5.3.1 质量控制制度的目标与对业务质量承担的领导责任
        5.3.2 职业道德要求
        5.3.3 客户关系与具体业务的接受与保持
        5.3.4 人力资源
        5.3.5 业务执行与监控
    5.4 希格玛会计师事务所非审计业务对审计质量的影响分析
        5.4.1 J机械公司基本情况
        5.4.2 J机械公司舞弊情况
        5.4.3 J机械公司审计失败分析
    5.5 希格玛会计师事务所控制非审计业务及提高审计质量的途径分析
第六章 研究结论与建议
    6.1 研究结论
    6.2 政策建议
        6.2.1 上市公司层面
        6.2.2 会计师事务所及注册会计师自身层面
        6.2.3 外部监管层面
致谢
参考文献
攻读学位期间参加科研情况及获得的学术成果

(3)辅仁药业审计失败案例研究(论文提纲范文)

摘要
abstract
第一章 引言
    第一节 研究背景及意义
        一、研究背景
        二、研究意义
    第二节 文献综述
        一、对审计失败的概念界定
        二、导致审计失败的原因
        三、审计失败的防范措施
        四、文献评述
    第三节 研究内容与研究方法
        一、研究内容
        二、研究方法
    第四节 研究框架
    第五节 创新点
第二章 相关概念与理论基础
    第一节 审计失败与相关概念
        一、审计失败概念界定
        二、审计失败与经营失败的关系
        三、舞弊对审计失败的影响
        四、审计失败与审计风险的关系
    第二节 审计失败的基础理论
        一、信息不对称理论
        二、委托代理理论
        三、舞弊理论
第三章 审计失败案例分析
    第一节 案例背景介绍
        一、辅仁药业背景介绍
        二、瑞华会计师事务所介绍
        三、案情回顾
    第二节 *ST辅仁违规与舞弊行为
        一、虚增货币资金
        二、在重大资产重组中提供信息虚假
        三、虚增收入
    第三节 瑞华会计师事务所对辅仁药业审计失败的原因
        一、不恰当的审计意见
        二、对审计准则的违背
    第四节 虚假财务报告及其审计失败的后果
        一、*ST辅仁虚假财务报告的后果
        二、瑞华会计师事务所审计失败的后果
第四章 辅仁药业审计失败成因分析
    第一节 辅仁药业存在的舞弊问题
        一、财务舞弊的起因
        二、*ST辅仁股权过于集中
        三、内部控制薄弱
        四、对舞弊的处罚力度不够
    第二节 瑞华会计师事务存在的问题
        一、承接业务时未审慎评价业务风险
        二、瑞华会计师事务所总所对分所监管不严
        三、对瑞华会计师事务所的处罚不具有威慑力
    第三节 注册会计师层面存在的问题
        一、独立性受到质疑
        二、审计程序欠妥
        三、专业胜任能力不足
        四、未勤勉尽责
第五章 审计失败防范措施及建议
    第一节 针对被审计单位
        一、完善公司治理结构
        二、加大对公司违规的处罚力度
    第二节 针对会计师事务所
        一、建立健全会计师事务所审计质量控制体系
        二、加强对会计师事务所分所的监管
        三、适当改变审计收费的机制
    第三节 针对注册会计师
        一、严格审计轮换制增强独立性
        二、严格执行审计程序
        三、提高专业胜任能力
        四、保持应有的职业怀疑态度
第六章 总结
    第一节 结论
    第二节 不足之处
    第三节 未来研究方向
参考文献
致谢

(4)中天运会计师事务所对博金贷平台专项审计问题研究(论文提纲范文)

摘要
abstract
1.引言
    1.1 研究背景和意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 关于P2P网络借贷的文献回顾
        1.2.2 关于P2P网络借贷风险的文献回顾
        1.2.3 关于P2P网络借贷专项审计的文献回顾
        1.2.4 文献述评
    1.3 研究思路与方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的框架
2 P2P网络借贷平台专项审计的理论概述
    2.1 P2P网络借贷的概念和特点
        2.1.1 P2P网络借贷的概念
        2.1.2 P2P网络借贷的特点
    2.2 P2P网络借贷平台专项审计的概念和内容
        2.2.1 P2P网络借贷平台专项审计的概念
        2.2.2 P2P网络借贷平台专项审计的内容
    2.3 P2P网络借贷平台专项审计的特点
        2.3.1 以事后审计即结果审计为主
        2.3.2 审计对象对信息系统的依赖性强
        2.3.3 审计线索的隐蔽性
        2.3.4 审计范围的限定性
        2.3.5 审计风险因素具有层次性
    2.4 P2P网络借贷平台专项审计的风险分析
        2.4.1 信用风险
        2.4.2 信息不对称风险
        2.4.3 技术风险
        2.4.4 经营风险
        2.4.5 法律风险
    2.5 P2P网络借贷平台专项审计的理论基础
        2.5.1 信息不对称理论
        2.5.2 现代风险导向审计理论
        2.5.3 受托责任理论
3.中天运会计师事务所对博金贷平台专项审计案例介绍
    3.1 博金贷的基本情况
        3.1.1 博金贷的简介
        3.1.2 博金贷的组织框架与业务流程
        3.1.3 博金贷的平台运营情况
    3.2 中天运会计师事务所的基本情况
    3.3 中天运会计师事务所对博金贷平台专项审计的审计过程
        3.3.1 博金贷平台专项审计计划阶段
        3.3.2 博金贷平台专项审计实施阶段
        3.3.3 博金贷平台专项审计报告阶段
4.博金贷平台专项审计存在的问题及原因分析
    4.1 博金贷平台专项审计存在的问题
        4.1.1 未对财务内控的合规性实施审计程序
        4.1.2 未对平台官网对外披露的企业信息真实性和一致性实施审计程序
        4.1.3 未对平台信息科技基础设施安全实施审计程序
        4.1.4 出具的专项审计报告内容不符合P2P网络借贷平台专项审计报告编写指引规定
    4.2 博金贷平台专项审计存在问题的原因分析
        4.2.1 注册会计师未按照互联网金融行业审计要求规范实施审计程序
        4.2.2 会计师事务所对P2P网络借贷平台专项审计工作的质量控制制度不健全
        4.2.3 被审计单位管理层对专项审计风险的认识不全面
        4.2.4 审计的独立性受经济利益的影响
        4.2.5 互联网金融监管政策法规未明确落实导致审计报告不规范
        4.2.6 互联网金融专项审计制度的缺失导致无法进行全过程跟踪审计
5.博金贷平台专项审计的结论与启示
    5.1 博金贷平台专项审计案例的结论
        5.1.1 注册会计师未勤勉尽责是导致审计问题出现的直接原因
        5.1.2 会计师事务所对审计工作质量控制不到位是导致审计问题出现的间接原因
        5.1.3 被审计单位行业的特殊性是导致审计问题出现的内在原因
        5.1.4 互联网金融行业监管法律法规制定的延迟性是导致审计问题出现的外在原因
        5.1.5 缺乏明确的P2P网络借贷平台专项审计标准是导致审计问题出现的基础性原因
    5.2 博金贷平台专项审计案例的启示
        5.2.1 注册会计师应加强职业素养教育和互联网金融审计专业知识培训
        5.2.2 会计师事务所需优化网络借贷专项审计程序,健全P2P专项审计质量控制制度
        5.2.3 被审计单位应全面认识关注P2P网络借贷平台专项审计的风险点
        5.2.4 政府应落实具体的互联网金融政策法规,完善P2P网贷行业的准入与退出制度
        5.2.5 互联网金融监管机构要加快建立数控金融监管平台,完善监管评级的体系
        5.2.6 国家需建立健全互联网金融专项审计制度,明确审计标准,规范审计行为
结束语
参考文献
致谢

(5)农业类上市公司财务舞弊及审计对策研究 ——以獐子岛为例(论文提纲范文)

致谢
摘要
Abstract
1 绪论
    1.1 研究背景与研究意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 研究方法与研究内容
        1.2.1 研究方法
        1.2.2 研究内容
    1.3 创新点
2 文献综述与理论基础
    2.1 文献综述
        2.1.1 财务舞弊的相关研究
        2.1.2 审计失败原因的相关研究
        2.1.3 财务舞弊审计对策及监管的相关研究
        2.1.4 文献述评
    2.2 理论基础
        2.2.1 舞弊风险因子理论
        2.2.2 委托代理理论理论
        2.2.3 信息不对称理论
        2.2.4 内部控制理论
3 农业类上市公司财务舞弊概述
    3.1 农业类上市公司概况
    3.2 农业企业财务舞弊的主要手段
    3.3 农业企业财务舞弊的主要原因
        3.3.1 不确定因素多,助推企业舞弊
        3.3.2 农业企业实施舞弊便利条件多
        3.3.3 农业企业内部控制普遍薄弱
4 獐子岛财务舞弊案例介绍
    4.1 獐子岛企业概况
        4.1.1 獐子岛公司简介
        4.1.2 獐子岛的财务状况及组织架构
    4.2 獐子岛扇贝绝收事件始末
        4.2.1 第一次绝收事件
        4.2.2 第二次绝收事件
        4.2.3 第三次绝收事件
    4.3 财务造假的影响
5 獐子岛财务舞弊案例分析
    5.1 财务舞弊手段分析
        5.1.1 虚构营业成本
        5.1.2 虚构营业外支出
        5.1.3 虚增资产减值损失
    5.2 财务舞弊动因分析
        5.2.1 道德品质因子层面
        5.2.2 财务舞弊动机层面
        5.2.3 潜在的机会层面
        5.2.4 被发现的可能性层面
        5.2.5 惩罚的性质和程度层面
    5.3 注册会计师审计失败原因分析
        5.3.1 注册会计师未进行有效的审计风险评估
        5.3.2 注册会计师未对存货实施有效的监盘
        5.3.3 审计行业相关法律约束低,对独立性造成威胁
6 农业类上市公司财务舞弊的对策及建议
    6.1 注册会计师识别财务舞弊的对策
        6.1.1 严格执行风险评估程序,发现重大错报风险
        6.1.2 加强针对审计证据支撑审计结论可靠性的甄别
        6.1.3 利用卫星通讯技术等高科技手段,加强存货监盘
    6.2 政府监管层面治理财务舞弊审计的建议
        6.2.1 完善审计市场环境,提高审计独立性
        6.2.2 加大处罚力度,增强法律威慑力
        6.2.3 完善诉讼手段,保障投资者权益
7 结论与展望
    7.1 研究结论
    7.2 存在的不足之处
参考文献
作者简历

(6)九好集团审计失败案例研究(论文提纲范文)

摘要
Abstract
1 绪论
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 国内外文献综述
        1.2.1 国外文献综述
        1.2.2 国内文献综述
        1.2.3 文献述评
    1.3 研究内容、研究方法以及技术框架图
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
        1.3.3 技术框架图
    1.4 创新点
2 审计失败理论基础
    2.1 审计失败的内涵、表现及危害
        2.1.1 审计失败的内涵
        2.1.2 审计失败的表现
        2.1.3 审计失败的危害
    2.2 相关理论基础
        2.2.1 委托代理理论
        2.2.2 舞弊三角理论
        2.2.3 信息不对称理论
3 九好集团审计失败事件回顾
    3.1 九好集团及其会计师事务所简介
        3.1.1 九好集团简介
        3.1.2 利安达会计师事务所简介
    3.2 九好集团审计失败案情简介
    3.3 九好集团的财务舞弊行为
        3.3.1 虚增服务费收入
        3.3.2 虚增贸易收入
        3.3.3 虚构3 亿元银行存款
        3.3.4 未披露3 亿元借款及银行存款质押事项
    3.4 九好集团审计失败的结果
        3.4.1 证监会对九好集团的处罚
        3.4.2 证监会对利安达会计师事务所的处罚
4 九好集团审计失败成因分析
    4.1 利安达会计师事务所层面
        4.1.1 业务承接阶段过于草率
        4.1.2 客户重要性导致的独立性缺失
        4.1.3 未全面落实三级质量控制复核环节
    4.2 注册会计师层面
        4.2.1 对银行存款审计程序执行不到位
        4.2.2 对应收账款函证程序执行不到位
        4.2.3 对收入的审计程序执行不到位
        4.2.4 现场走访程序存在瑕疵与矛盾
    4.3 九好集团层面
        4.3.1 财务舞弊动因充足
        4.3.2 财务舞弊手段高明
    4.4 审计执业环境层面
        4.4.1 处罚力度不足
        4.4.2 多头监管造成监管真空
        4.4.3 法律机制不够完善
5 九好集团审计失败的启示
    5.1 对事务所的启示
        5.1.1 科学评估承接业务
        5.1.2 保持审计的独立性
        5.1.3 坚持“三级复核”制度
    5.2 .对注册会计师的启示
        5.2.1 端正工作态度
        5.2.2 提高工作能力
        5.2.3 重视审计程序
    5.3 对行业环境的启示
        5.3.1 增加处罚力度
        5.3.2 完善监管机制
        5.3.3 积极健全相关法律制度
6 结论与展望
    6.1 结论
    6.2 不足
    6.3 展望
参考文献
致谢

(7)立信会计师事务所对大智慧公司审计研究失败的案例(论文提纲范文)

摘要
abstract
1.引言
    1.1 研究背景和意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 关于审计失败定义的文献回顾
        1.2.2 关于审计失败成因的文献回顾
        1.2.3 关于防范审计失败对策的文献回顾
        1.2.4 文献述评
    1.3 研究思路与方法
        1.3.1 本文的研究思路
        1.3.2 本文的研究方法
    1.4 本文的框架
2.审计失败的理论概述
    2.1 审计失败的定义及其表现形式
        2.1.1 审计失败的定义
        2.1.2 审计失败的表现形式
    2.2 审计失败的成因
        2.2.1 被审计单位财务舞弊
        2.2.2 注册会计师执业质量不佳
        2.2.3 会计师事务所质量控制不到位
        2.2.4 审计行业监管力度不够
    2.3 审计失败的后果
        2.3.1 相关主体人员受到监管机构处罚
        2.3.2 影响会计师事务所声誉
        2.3.3 损害资本市场资源配置功能
        2.3.4 会计师事务所对投资者损失承担民事赔偿责任
    2.4 审计失败的理论解释
        2.4.1 信息不对称理论
        2.4.2 委托代理理论
        2.4.3 审计冲突理论
        2.4.4 GONE理论
3.立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例介绍
    3.1 上海大智慧股份有限公司及立信会计师事务所的情况介绍
        3.1.1 上海大智慧股份有限公司概述
        3.1.2 立信会计师事务所简介
    3.2 上海大智慧财务舞弊的情况介绍
        3.2.1 在无法预计客户退货可能性的情况下,提前确认当期销售收入
        3.2.2 将客户委托理财款虚假确认为销售收入
        3.2.3 在仅有初步合作框架协议未实际提供服务情况下确认收入
        3.2.4 将本属于2013年的年终奖金计入2014年的成本费用
        3.2.5 提前将尚未控制的公司纳入合并范围
    3.3 立信事务所对大智慧审计失败的具体表现
        3.3.1 未对销售业务中已关注到的异常事项执行必要的审计程序
        3.3.2 未对临近资产负债表日非标准价格销售情况执行有效的审计程序
        3.3.3 未对抽样获取的异常电子银行回单实施进一步审计程序
        3.3.4 对于跨期计发年终奖的情况未按权责发生制的原则予以调整
        3.3.5 未对其子公司购买日的确定执行充分适当的审计程
    3.4 立信会计师事务所对大智慧审计失败的后果
        3.4.1 事务所及签字注册会计师受到证监会处罚
        3.4.2 立信会计师事务所声誉受损
        3.4.3 事务所对投资者的损失需承担连带赔偿责任
4.立信会计师审计失败的原因分析
    4.1 立信会计师事务所方面的原因
        4.1.1 对现代风险导向审计理念落实不到位
        4.1.2 对审计工作底稿的编制和复核工作执行不到位
        4.1.3 事务所质量控制执行不到位
    4.2 审计人员方面的原因
        4.2.1 缺乏应有的职业谨慎与怀疑态度
        4.2.2 未执行恰当、必要的审计程序
        4.2.3 过度依赖内部证据
    4.3 大智慧公司方面原因
        4.3.1 大股东追求个体利益最大化的贪婪心理是财务舞弊发生的起因
        4.3.2 “一股独大”的公司治理结构给财务舞弊提供了机会
        4.3.3 通过粉饰财务报表来避免ST
        4.3.4 惩戒力度不足,企业的舞弊收益远大于舞弊成本
5.立信会计师事务所审计失败案例的结论与启示
    5.1 立信会计师事务所审计失败的结论
        5.1.1 大智慧公司恶意财务舞弊是审计失败的诱因
        5.1.2 注册会计师专业判断能力不足是审计失败的主要原因
        5.1.3 会计师事务所质量控制失效是审计失败的次要原因
        5.1.4 审计市场的过度竞争及监管力度不足是审计失败的外在原因
    5.2 立信会计师事务所审计失败的启示
        5.2.1 评估客户信誉,谨慎承接审计业务
        5.2.2 严格执行审计程序,关键程序不能省略
        5.2.3 贯彻风险导向审计理念,加强审计质量控制
        5.2.4 规范审计执业,避免恶性竞争
        5.2.5 完善相关法律法规,加大处罚力度
结束语
参考文献
致谢

(8)注册会计师独立性的影响因素及对策探讨(论文提纲范文)

一、引言
二、注册会计师独立性基本理论
    (一)注册会计师独立性的含义
        1.实质上的独立
        2.形式上的独立
    (二)注册会计师保持独立性的要求
三、影响注册会计师独立性的因素
    (一)注册会计师的道德素质
    (二)会计师事务所组织形式不独立
    (三)薄弱的法律及市场监督体系
四、提高注册会计师独立性的对策
    (一)提高注册会计师的职业道德素质
    (二)规范会计师事务所的组织形式
    (三)加强独立审计法制化建设
五、结论与展望

(9)审计聘约的稳定性与审计质量关系研究 ——以康得新审计失败为例(论文提纲范文)

摘要
Abstract
1.绪论
    1.1 选题背景与研究意义
    1.2 研究目标与研究内容
    1.3 研究方法与拟解决的关键问题
2.文献综述与研究理论基础
    2.1 审计质量的内涵
    2.2 审计质量的评价
    2.3 文献综述
    2.4 研究理论基础
3.审计聘约与审计质量关系分析
    3.1 审计质量的现实需求
    3.2 我国上市公司审计质量现状
    3.3 我国上市公司审计质量分析
    3.4 审计聘约的稳定性对审计质量的影响分析
4.案例分析
    4.1 背景介绍
    4.2 违规动因与方式分析
    4.3 审计聘约稳定性过强所带来的问题
5.结论与建议
    5.1 结论
    5.2 建议
    5.3 不足与展望
参考文献
致谢

(10)X会计师事务所审计质量评价体系优化研究(论文提纲范文)

摘要
abstract
第一章 绪论
    1.1 研究背景、目的与意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究目的与意义
    1.2 国内外研究综述
        1.2.1 国内外审计质量研究现状
        1.2.2 国内外审计质量研究评述
    1.3 研究内容、框架
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究框架
    1.4 研究思路与方法
    1.5 研究难点及可能创新点
        1.5.1 研究难点
        1.5.2 可能创新点
第二章 理论概述
    2.1 审计质量的概念、特征
        2.1.1 审计质量的概念
        2.1.2 审计质量的特征
    2.2 会计师事务所的审计质量评价体系
        2.2.1 会计师事务所审计质量评价体系的构成要素
        2.2.2 会计师事务所审计质量评价体系的具体特征
    2.3 会计师事务所审计质量影响因素的分析
        2.3.1 审计主体对审计质量的影响
        2.3.2 审计客体对审计质量的影响
        2.3.3 审计报告的形成过程对审计质量的影响
        2.3.4 外部监管对审计质量的影响
第三章 审计质量评价体系现状及存在的问题
    3.1 X会计师事务所审计质量评价体系的结构与实施
        3.1.1 X会计师事务所基本情况
        3.1.2 X会计师事务所审计质量评价体系的结构
        3.1.3 X会计师事务所审计质量评价体系的实施
    3.2 审计质量评价体系的现状
    3.3 X会计师事务所现行审计质量评价体系的分析
    3.4 X会计师事务所现行审计质量评价体系存在的问题
第四章 审计质量评价体系的优化方案
    4.1 优化的目的及思路
        4.1.1 优化的目的
        4.1.2 优化的思路
    4.2 确定评价指标
        4.2.1 评价指标选取原则
        4.2.2 评价指标选取采用的方法
        4.2.3 评价指标的分析及确定
    4.3 优化设置权重
        4.3.1 确定设置权重的方法
        4.3.2 设置权重的步骤
    4.4 X会计师事务所审计质量评价体系的重构
    4.5 加强评价结果的分析
        4.5.1 建立健全反馈及申诉制度
        4.5.2 引导事务所分析优化
第五章 审计质量评价体系实施的保障措施
    5.1 注册会计师方面
    5.2 治理层、管理层方面
        5.2.1 完善会计师事务所审计质量的追责制度
        5.2.2 落实质量控制并树立质量文化意识
    5.3 会计师事务所方面
第六章 研究结论与展望
    6.1 本文研究结论与局限性
    6.2 本文研究价值及进一步研究展望
致谢
参考文献
攻读学位期间所发表的论文
附录 1
附录 2

四、影响注册会计师独立性的因素及思考(论文参考文献)

  • [1]我国注册会计师审计独立性研究[J]. 马月娥. 现代商业, 2022(02)
  • [2]非审计服务对审计质量的影响研究 ——以希格玛事务所为例[D]. 卫冰. 西安石油大学, 2021(12)
  • [3]辅仁药业审计失败案例研究[D]. 胡豆. 云南财经大学, 2021(09)
  • [4]中天运会计师事务所对博金贷平台专项审计问题研究[D]. 伍琴. 江西财经大学, 2021(09)
  • [5]农业类上市公司财务舞弊及审计对策研究 ——以獐子岛为例[D]. 仇靖元. 郑州航空工业管理学院, 2021(12)
  • [6]九好集团审计失败案例研究[D]. 高珂. 中原工学院, 2021(08)
  • [7]立信会计师事务所对大智慧公司审计研究失败的案例[D]. 李青华. 江西财经大学, 2020(04)
  • [8]注册会计师独立性的影响因素及对策探讨[J]. 彭雯静. 广西质量监督导报, 2020(10)
  • [9]审计聘约的稳定性与审计质量关系研究 ——以康得新审计失败为例[D]. 徐颢. 四川师范大学, 2020(08)
  • [10]X会计师事务所审计质量评价体系优化研究[D]. 翟雯娟. 西安石油大学, 2020(10)

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影响注册会计师独立思考的因素
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