经济取证社会中介机构规范化发展政策研究

一、经济鉴证类社会中介机构规范化发展的政策研究（论文文献综述）

贾云洁^[1]（2018）在《政府决算草案审计研究》文中研究指明2014年8月31日修订通过的《预算法》,明确了审计机关对本级政府决算草案审计的职责授权,政府决算草案审计作为一个必经的程序,内嵌到预算管理过程中,本级决算审计得到完整授权,审计机关在国家治理体系中的地位得以提升。然而,授权并非意味着必然的供给。如何确保政府决算审计的有效开展?需要什么样的机制保障?将成为今后一段时间研究关注的焦点话题。梳理现有文献发现,我国政府决算审计理论研究单薄,规范研究较多、实证分析偏少,且以实务操作研究为主,缺乏对决算审计发展演变规律的探讨,理论认知不统一、系统性研究匮乏。截至目前,既无博士硕士论文对决算审计的专题研究,也无决算审计的专着面世。现有决算审计理论研究的不足,直接影响了审计实践技术规范的建设,加上现行行政型审计体制的制约,严重阻碍了我国政府决算审计的发展。基于现行研究的不足,本文期望在决算审计的发展变迁规律、供求偏差、审计体制改革、决算审计理论理念框架以及审计法规建设上有所突破。在基本概念界定和社会契约、委托代理、公共受托责任、国家治理、制度环境、制度变迁和路径依赖等理论基础的分析支撑之上,本文梳理了我国制度环境变迁下的决算审计授权沿革。研究发现:一是政治经济体制改革是影响决算审计授权变迁的动力来源,制度环境变化催生了决算审计需求的变化,由此形成不同阶段决算审计的功能定位及业务授权的变化;二是我国决算审计发展演变规律特征:由单纯的行政属性审计逐渐向政治属性审计转变;从单一“上审下”模式逐渐向“同级审”扩展;真实、效益目标逐渐被重视、信息供给维度更加丰富;审计业务模式逐渐同世界接轨;专业化发展是审计现代化发展的必然方向。政治属性审计定位下的本级政府决算草案审计,其外部“应然”需求特征为:政治属性审计功能定位,高质量的信息供给,专业化、规范化的政府决算审计服务。而我国决算审计的现实供给状况如何?来自审计一线的反馈信息可为佐证。为此,本文选择了案例研究法,在统计分析公开的决算审计项目相关信息基础上,优选已开展政府决算草案审计的四个审计机关作为案例样本,进行深入调研访谈。通过访谈问卷及公开数据发现:样本单位政府决算审计探索起步早;形成了各具特色的决算审计模式;在整合利用社会中介资源、业务流程管理、审计报告模式、审计法规体系同步建设上积累了一定的经验。通过对其项目计划、审计方法模式、资源投入与整合、质量控制、审计意见发表、审计结果公开、审计法规依据、理论认知和审计体制保障等多个方面调查访谈数据的对比分析,发现我国政府决算审计“实然”供给状况为:政治属性审计功能的发挥限受限,信息供给有限,缺乏专业化、规范化的发展,决算审计供求之间存在较大偏差。造成我国政府决算审计供求偏差的根源是什么?为此,本文在访谈问卷数据基础上,进一步梳理分析造成我国政府决算审计供给偏差的根本原因:一是内置于一级政府的行政型审计体制与本级政府决算审计的政治属性授权存在冲突,出现了“下审上”、“内服务于外”的悖论,其实质影响是架空了政府决算审计的法律授权,政府决算审计业务开展缺乏有效的审计体制保障。二是理论概念框架研究滞后,政府决算审计的报表审计业务属性不明确,鉴证职能及风险导向审计模式缺乏系统论证;审计目标层次缺乏区分、认知不统一;重要性与审计风险概念界定不清晰,一致认可的审计意见类型和独立审计报告模式尚未形成。决算审计理论单薄,难以发挥实践指导力,更无法有效统领审计法规体系的建设。三是政府决算审计法规体系尚未建立,一者是政府决算审计授权、标准性法规尚未实现协同修订,再者是专门性法律规范体系尚未建立。审计法及实施条例修订工作还刚刚起步,国家审计准则缺乏有关决算审计的实质性指导条款,决算审计专业准则、指南等技术规范缺位,利用社会中介资源质量控制制度不完善,审计机关管辖范围分工和绩效考核制度也未能依据决算审计授权及时调整,这一系列审计法规建设的滞后,导致政府决算审计实践中无据可依,严重影响了政府决算审计实践的开展。西方国家是否有独立的政府决算审计?他们经历了怎样的变迁过程?为了能从世界各国审计业务发展过程中,透视我国政府决算审计的发展及存在的问题,吸收借鉴其成熟的实践经验,以更好地指导我国政府决算审计的发展,本文研究了政府会计、审计改革起步较早的OECD国家的实践经验,综合比较、归纳其较为代表性的经验做法:OECD国家基本没有政府决算草案审计叫法和业务授权,与之相近的OECD国家大量开展的法定政府财务报告审计业务,其是伴随权责发生制政府财务报告改革而同步确立的,且目前大多形成了成熟、规范的政府财务报表审计模式;随着为数不多的行政型审计体制向立法审计体制的改革变迁,OECD国家已形成独立性较强的审计保障体制;政府财务报告审计法律授权模式包括统一授权和分开授权两种;OECD国家均具有较为完善的财务报告审计法律和准则体系,大量整合利用社会中介审计资源和技术,形成了严密的审计质量控制制度。在对政府决算审计供求偏差成因分析基础上,结合OECD国家政府财务报告审计业务的经验做法,充分考虑我国制度环境的差异性,本文提出了我国政府决算草案审计的改进建议。第一,基于政治属性审计的功能定位,提高的审计独立性的和制衡能力、协同互补于国家治理体系整体改革设计、兼顾我国现实制度环境及机构编制精简原则,本文认为,我国审计体制重构宜采取强制性变迁路径,中长期的审计体制改革目标是建立国家审计委员会。设立中央和地方审计委员会;审计委员会主任由本级人大选举产生,副主任、委员由审计委员会主任提请人大常委会任免;审计委员会对本级人大及其常委会负责并报告工作,接受同级人大监督;其直接的上位权力是全国人大行使的最高国家权力,国家审计权与行政、司法、监察权处于同一位阶。将现行审计机关从政府机构中整体移出,成为与本级政府平级的、专司审计监督的国家机关,并考虑其与监察委员会的工作有效衔接。业务上接受上级审计委员会的指导,向上一级审计委员会负责并报告工作。第二,建立逻辑一致的政府决算审计理论概念认知框架。政府决算审计具备报表审计业务属性,需要发表总体审计意见,对政府决算报表的信息鉴证,可以提高决算信息的可靠性。政府审计目标包括总目标和具体目标,总目标是指针对政府决算报表在所有重大方面编制是否合法、信息反映是否真实,发表审计意见;具体审计目标分为:业务和事项层的真实、完整、截止、准确和分类目标;账户余额层的存在、权利和义务、完整和准确目标;列报和披露层的发生及权利和义务、完整、准确、分类与可理解性目标。政府决算审计目标的实现,需准确界定政府决算审计、重要性和审计风险三个基本概念的内涵。政府决算审计应对政府决算报表是否不存在重大错报发表积极式审计意见,提供合理保证,以提高信息预期使用者对政府决算报表的信赖程度。审计风险是指决算报表中存在重大错报,审计后发表不当意见的可能性。建立风险导向决算审计方法模式,在全面了解政府及其环境基础上,评估政府决算报表的重大错报风险,依据风险评估结果,设计和实施风险应对措施,包括确定总体审计策略和进一步审计程序的性质、时间和范围。建立融合简式报告优势和信息含量要求的决算审计报告模式。第三,建立政府决算审计法规体系。1.依据新预算法,协同修订政府决算审计授权与标准性法规。修订宪法中的审计体制设置条款;修订监督法,单列政府决算审计审查的内容重点,审计工作报告标题中单独提及决算草案审计;预算法实施条例中增加并细化政府决算审计的条款;制定发布政府决算草案编制办法。2.构建决算审计专门法规体系。包括修订完善审计法及实施条例,明确本级政府决算草案审计授权,补充增加决算审计的个性化条款;修订国家审计准则,将其归位于基本准则,建立专业的决算审计准则、指南等技术规范;完善利用社会中介资源质量管理控制体系,修订国家审计准则中利用外部人员参与审计的相关条款、明确利用方式及责任界定,修订出台利用社会中介资源开展审计的管理办法及其审计报告质量核查制度,建立同业质量复核制度;修订审计管辖权限分工规定,建立与审计署业务协同安排的地方共享税收入审计制度,创新审计机关分类绩效管理考核办法,加大审计质量考核比重。

袁中文^[2]（2015）在《高职会计类专业前店后校实训模式分析》文中提出工学结合作为一种人才培养模式是国家大力支持的。会计类专业由于其特殊性需要进行相关实训,由于政策限制无法成立相关事务所,使得会计类专业无法采用"前校后厂"模式,让学生缺少了实训锻炼的机会。本文从政策层面和具体操作方面提出建议,解决会计类"前校后厂"实行工学结合的困局,以实现学校、教师、事务所、学生与国家共赢。

林江珠^[3]（2010）在《云南省社会中介组织健康发展对策研究》文中指出伴随着市场经济体制的完善,市场经济的发展迫切需要一个成熟的组织,与此同时,政府职能的转变也急需一个健全有力的组织出现来承担从政府职能转移出来的公共服务职能,这都为社会中介组织的发展提供了宽阔的舞台。因此,社会中介组织的产生既是建设社会主义市场经济体制的客观要求,也是政府职能转变的重要载体。社会中介组织在企业、政府、市场、个人之间发挥着服务、沟通等作用,在维护市场经济秩序、扩大社会就业等方面发挥着不可替代的作用,已成为发展市场经济的有力协调者。近年来,社会中介组织已初步形成具有多种机构类别、组织形式和服务方式的体系,并且充分体现了自身特定的社会功能。然而迄今,社会中介组织在其发展过程中仍面临着一系列诸如内部管理功能薄弱、从业人员素质低、机制不够灵活、市场条块分割突出和法律法规不够健全等方面的问题。因此,深入研究社会中介组织健康发展问题,具有重要的理论价值和实践意义。本文以云南省社会中介组织为研究对象,在对社会中介组织国内外研究现状进行综述的基础上,通过云南统计年鉴、城市年鉴等相关资料和实际调研相结合的方式收集相关数据,分析国内外及云南省社会中介组织的发展现状,揭示云南省社会中介组织发展过程中存在的问题。为深入研究云南省社会中介组织健康发展的关键影响因素,首先,利用改进决策试行与评价实验室（改进DEMATEL）对影响因素予以定量分析,确定出社会中介组织健康发展的综合影响度、被影响度、原因度、中心度,从而有针对性地指出政策法规、职能转变、监督机制等因素是关键因素。其次,根据上述所提炼出的关键因素建立云南省社会中介组织发展水平评价指标体系。接下来,依据所建立的指标体系,运用网络分析法（ANP）评价云南省8个地区的社会中介组织健康发展水平,为后文提出云南省社会中介组织健康发展的对策措施提供理论依据。最后,借鉴国内外发展社会中介组织的先进经验及结合云南省具体的情况,从社会中介自身角度、政府角度、市场角度出发,提出促进云南省社会中介组织健康发展相应的对策措施。

邹伟,段竞晖,鞠霓,饶晓亭,胡丽莉,张雪,罗邦民^[4]（2010）在《中介法律制度建设的法律思考》文中研究说明随着市场经济的发展,我国的中介行业取得了长足发展,其存在的问题也逐步暴露出来。由于国家尚未对中介行业进行统一立法,理论界也尚未对中介行业的研究形成一套完整的、严密的体系。因此,加强中介法律制度的研究和实践,具有重要的理论价值和现实意义。本文正是在地方行政立法实践的基础上,从中介机构和中介行为的内涵、特点和分类、中介机构与市场和政府的关系、中介机构与行业协会、中介机构的内部管理、中介机构的征信管理等入手,结合贵州省中介服务业发展的基本情况,展开中介法律制度建设的专题研究的,以引起更多学者和实际工作者对中介立法研究加以关注,促进我国市场经济法律制度体系建设。

马耀斌,罗武才,翟娟丽^[5]（2003）在《经济鉴证类中介机构发展中的问题与对策》文中提出随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济体制的逐步建立以及政府职能转变,各类社会中介组织迅速发展,一些从事经济鉴证类业务的社会中介机构,如会计师事务所、审计事务所、律师事务所、资产评估机构、资信机构、社会公证机构和税务代理机构等,数量多,队伍庞大,发展速度快。

杨树琪^[6]（2002）在《论加快社会中介机构建设确保我国政府职能的有效转变》文中提出

黄友^[7]（2002）在《我国政府职能转变中的社会中介机构建设》文中进行了进一步梳理随着政府职能的转变 ,社会中介机构在市场经济中发挥着越来越重要的作用。但由于诸多因素的影响和干扰 ,导致其客观性、公正性受到限制 ,权威性受到怀疑。要保证社会中介机构独立 ,公正、客观的基本特性 ,使其具备完整的鉴证功能、社会监督功能、决策支持功能、反馈功能 ,必须以有效的法律手段规范社会中介机构建设 :（ 1）由政府统一组织对现有社会中介机构进行清理整顿 ;（ 2 ）对社会中介机构进行彻底的脱钩改制、使政府管理部门能真正公正执法 ;（ 3）尽快制订出有关专项法律法规 ,明确社会中介机构的行为规范 ;（ 4 ）建立和完善对社会中介机构的监管制度 ;（ 5 ）建立科学、规范的“两结合”的社会中介机构管理体制。

黄友^[8]（2002）在《我国政府职能转变与社会中介机构建设》文中研究指明政府的职能转变,是我国体制改革的重要内容,也是社会中介机构产生和发展的助推器。而在这一过程中,我国社会中介机构得到了迅速发展,同时,也存在着一些不容忽视的问题。准确地定位我国的社会中介机构,在政府职能转变的过程中积极推进我国的社会中介机构建设刻不容缓。

山东省法学会课题调研组^[9]（2002）在《中国律师业产业化发展研究》文中提出 前言在西方国家历史上,律师职业产生于古罗马时期。律师制度是作为诉讼制度的一个组成部分而诞生的。近代律师制度是17、18世纪资产阶级民主革命的产物,律师的主要职责是在刑事相民事诉讼过程中担任辩护人和代理人。因此,近代早期的

黄友^[10]（2002）在《我国政府职能转变中的社会中介机构建设》文中认为

二、经济鉴证类社会中介机构规范化发展的政策研究（论文开题报告）

（1）论文研究背景及目的

此处内容要求：

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例：

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

（2）本文研究方法

调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、经济鉴证类社会中介机构规范化发展的政策研究（论文提纲范文）

（1）政府决算草案审计研究（论文提纲范文）

（2）高职会计类专业前店后校实训模式分析（论文提纲范文）

（3）云南省社会中介组织健康发展对策研究（论文提纲范文）

（7）我国政府职能转变中的社会中介机构建设（论文提纲范文）

四、经济鉴证类社会中介机构规范化发展的政策研究（论文参考文献）

• [1]政府决算草案审计研究[D]. 贾云洁. 中南财经政法大学, 2018(08)
• [2]高职会计类专业前店后校实训模式分析[J]. 袁中文. 财会通讯, 2015(25)
• [3]云南省社会中介组织健康发展对策研究[D]. 林江珠. 昆明理工大学, 2010(03)
• [4]中介法律制度建设的法律思考[A]. 邹伟,段竞晖,鞠霓,饶晓亭,胡丽莉,张雪,罗邦民. 当代法学论坛（二○一○年第1辑）, 2010(总第22辑)
• [5]经济鉴证类中介机构发展中的问题与对策[A]. 马耀斌,罗武才,翟娟丽. 陕西省体制改革研究会2003优秀论文集, 2003
• [6]论加快社会中介机构建设确保我国政府职能的有效转变[J]. 杨树琪. 经济问题探索, 2002(12)
• [7]我国政府职能转变中的社会中介机构建设[J]. 黄友. 经济体制改革, 2002(04)
• [8]我国政府职能转变与社会中介机构建设[J]. 黄友. 理论与改革, 2002(03)
• [9]中国律师业产业化发展研究[A]. 山东省法学会课题调研组. 中国律师产业化发展理论研讨会论文集, 2002
• [10]我国政府职能转变中的社会中介机构建设[J]. 黄友. 四川财政, 2002(02)

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